إذا كنت تعيش في الولايات المتحدة وحصلت على مبلغ مالي كبير كهدية من والدك أو والدتك أو أحد أقاربك خارج أمريكا، أو ورثت أموالًا أو ممتلكات من شخص أجنبي، فقد يكون لديك التزام بالإبلاغ إلى Internal Revenue Service – IRS من خلال Form 3520.
في هذا الدليل يوضح نداء الوطن متى تصبح الهدية أو الوصية الأجنبية قابلة للإبلاغ، وكيف يعمل حد 100 ألف دولار، وما الفرق إذا جاءت الأموال من فرد أجنبي أو شركة أجنبية، وما علاقة Foreign Trusts بالنموذج، وموعد تقديم Form 3520 والعقوبات المحتملة عند عدم الإبلاغ.
إذا كنت U.S. Person وحصلت خلال السنة على أكثر من 100,000 دولار إجمالًا من Nonresident Alien Individual أو Foreign Estate واعتبرت المبالغ هدايا أو وصايا، فقد يجب عليك الإبلاغ عنها في Part IV من Form 3520.
الحد مختلف وأقل بكثير، ويتم تعديله سنويًا للتضخم. وبالنسبة إلى 2026 أعلنت IRS أن الحد هو $20,573.
ما هو Form 3520؟
Form 3520 هو Information Return يستخدمه U.S. Persons في حالات معينة للإبلاغ عن:
- بعض المعاملات مع Foreign Trusts.
- ملكية بعض Foreign Trusts وفق Grantor Trust Rules.
- تلقي توزيعات معينة من Foreign Trust.
- تلقي بعض الهدايا أو الوصايا الكبيرة من Foreign Persons.
Form 3520 ليس إقرار Gift Tax عاديًا، ولا يعني مجرد تقديمه أنك أصبحت مدينًا بضريبة على قيمة الهدية. وظيفته الأساسية في الحالات التي نتناولها هنا هي Information Reporting.
من هو Foreign Person في هذه القواعد؟
بالنسبة لقواعد Foreign Gifts، قد تكون الجهة المانحة مثل:
- Nonresident Alien Individual.
- Foreign Estate.
- Foreign Corporation.
- Foreign Partnership.
كما توجد قواعد مختلفة للتوزيعات القادمة من Foreign Trusts، ولذلك يجب معرفة المصدر القانوني الحقيقي للأموال وليس مجرد البنك الذي أرسل التحويل.
هدية من الأب أو الأم خارج أمريكا: متى يجب الإبلاغ؟
هذه واحدة من أكثر الحالات أهمية للجاليات العربية.
إذا كنت U.S. Person وتلقيت من Nonresident Alien Individual أو Foreign Estate هدايا أو وصايا يزيد مجموعها على:
خلال السنة
فقد يجب عليك الإبلاغ عن المبالغ في Part IV من Form 3520.
الاختبار ينظر إلى المبالغ الإجمالية المشمولة خلال السنة، كما توجد قواعد لجمع الهدايا من أشخاص أجانب مرتبطين ببعضهم.
مثال: والدي حول لي 120 ألف دولار لشراء منزل
المبلغ: $120,000.
طبيعة التحويل: هدية حقيقية وليست قرضًا أو ثمنًا لخدمة أو ملكية.
النتيجة العامة: تجاوز المبلغ $100,000، ولذلك قد يلزم الإبلاغ في Part IV من Form 3520.
استخدام الأموال بعد استلامها لشراء منزل لا يلغي Reporting Requirement إذا كان قائمًا.
هل الـ100 ألف دولار هي ضريبة؟
لا. الرقم هو Reporting Threshold في هذه القاعدة، وليس معدل ضريبة.
كما أن الهدية أو الوصية الأجنبية التي تعامل بالفعل كهدية أو Bequest لا تصبح تلقائيًا Gross Income للمستلم لمجرد أن Form 3520 مطلوب.
إذا كان المبلغ في الحقيقة راتبًا أو مقابل خدمة أو توزيعات شركة أو دخل استثمار أو قرضًا أو Foreign Trust Distribution، فلا يجوز تسميته «هدية» فقط لتطبيق قواعد الهدايا عليه.
ماذا عن الميراث من شخص يعيش خارج أمريكا؟
Form 3520 يستخدم أيضًا للإبلاغ عن بعض Foreign Bequests.
إذا تلقيت أكثر من $100,000 من Foreign Estate أو من Nonresident Alien Individual على شكل Gift أو Bequest خلال السنة، فقد ينطبق Part IV.
إذا ورث مقيم أمريكي مؤهل كـU.S. Person مبلغ $180,000 من تركة والده الأجنبية، فلا ينبغي افتراض أن «الميراث غير خاضع للضريبة» يعني عدم وجود أي Reporting Requirement. يجب فحص Form 3520.
إذا تجاوز الإجمالي 100 ألف دولار، هل أذكر كل هدية صغيرة؟
عندما تتجاوز الهدايا أو الوصايا المشمولة من Nonresident Alien Individual أو Foreign Estate مبلغ $100,000، تنص IRS على تحديد كل Gift أو Bequest يزيد على $5,000 بصورة منفصلة ضمن التقرير.
ماذا لو جاءت الهدية من شركة أجنبية؟
هنا تختلف القاعدة جذريًا.
الهدايا المزعومة من Foreign Corporation أو Foreign Partnership لها Reporting Threshold سنوي أصغر يتم تعديله للتضخم.
| السنة | حد Section 6039F |
|---|---|
| 2025 | $20,116 |
| 2026 | $20,573 |
IRS تحتفظ بإمكانية إعادة توصيف Purported Gift من Foreign Corporation أو Foreign Partnership. لذلك تحويل شركة أجنبية مبلغًا وتسميته Gift لا يجعله تلقائيًا هدية لأغراض الضرائب الأمريكية.
هل هناك فرق بين الهدية والتحويل بين حساباتي؟
بالتأكيد.
إذا حولت أموالك الخاصة من حسابك في بلد عربي إلى حسابك الأمريكي، فهذه ليست هدية لنفسك لمجرد أن الأموال انتقلت من دولة إلى أخرى.
لكن الحساب الأجنبي نفسه قد يفتح التزامات أخرى مثل FBAR أو Form 8938 إذا تحققت شروطهما.
تحويل $150,000 من حسابك الشخصي في الأردن إلى حسابك الشخصي في أمريكا لا يصبح Foreign Gift لأنك لم تتلق الهدية من شخص آخر. لكن يجب معرفة مصدر الأموال وأي التزامات Reporting أخرى مرتبطة بها.
هل البنك يبلغ IRS عن الحوالة بدلًا مني؟
لا تعتمد على ذلك.
متطلبات البنوك لمكافحة غسل الأموال أو الإبلاغ عن معاملات معينة تختلف عن التزامك الشخصي بتقديم Form 3520. قيام البنك بجمع معلومات عن الحوالة لا يحل محل النموذج الذي يفرضه قانون الضرائب عليك.
هل دفع والدي رسوم الجامعة أو العلاج يعتبر هدية في Form 3520؟
توضح تعليمات IRS أن Gift إلى U.S. Person لا يشمل بعض Qualified Tuition أو Medical Payments التي يتم دفعها نيابة عنه وفق الشروط القانونية المطبقة.
القواعد الخاصة بـQualified Tuition وMedical Payments لها شروط. لا تفترض أن تحويل المال إليك أولًا ثم قيامك بالدفع يعامل بالضرورة بالطريقة نفسها التي يعامل بها الدفع المؤهل المباشر.
ماذا لو وصلت الأموال من Foreign Trust؟
هذه ليست عادة مجرد «هدية أجنبية» في Part IV.
إذا تلقي U.S. Person Distribution من Foreign Trust، تنص تعليمات Form 3520 على الإبلاغ عنه في Part III بدل الإبلاغ عنه كهدية في Part IV عندما تنطبق القاعدة.
وتوجد قواعد أكثر تعقيدًا للقروض من Foreign Trust، والاستخدام غير المدفوع لممتلكاته، وإنشاء Trust أو تحويل أموال أو ممتلكات إليه، وملكية Foreign Trust.
العقوبات وقواعد حساب الدخل والتقارير هنا أكثر تعقيدًا بكثير من هدية نقدية عادية من أحد الوالدين. لا تعامل Distribution من Trust على أنها مجرد حوالة عائلية.
ما هو Form 3520-A؟
Form 3520-A هو Annual Information Return of Foreign Trust With a U.S. Owner، وهو مختلف عن Form 3520 رغم ارتباط النموذجين ببعض الحالات.
إذا كنت U.S. Owner لـForeign Trust، فقد توجد متطلبات Form 3520-A إضافة إلى Form 3520.
متى يقدم Form 3520؟
للفرد الذي يستخدم Calendar Year، الموعد العام هو اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع بعد نهاية السنة، أي عادة:
الموعد العام لـCalendar-Year Individuals
وتوجد قاعدة خاصة لبعض المواطنين أو المقيمين الأمريكيين الذين يعيشون ويعملون خارج الولايات المتحدة وPuerto Rico، أو أفراد القوات في الخدمة خارجها، بحيث يكون الموعد في الحالة المؤهلة اليوم الخامس عشر من الشهر السادس.
هل يمكن تمديد Form 3520؟
إذا حصل U.S. Person على Extension صالح لتقديم Income Tax Return، يمتد موعد Form 3520 أيضًا، ولكن ليس إلى ما بعد اليوم الخامس عشر من الشهر العاشر بعد نهاية السنة.
الحد العام الممتد لـCalendar-Year Taxpayer
وبالنسبة للسنة الضريبية 2025، توضح IRS أن من قدم Form 4868 بصورة صحيحة في الوقت المناسب حصل على تمديد Form 3520 حتى 15 أكتوبر 2026.
هل Form 3520 يقدم مع Form 1040؟
Form 3520 يقدم بصورة منفصلة وفق تعليمات IRS
وهذه نقطة مختلفة عن Form 8938 الذي يرفق بالإقرار الضريبي.
توضح IRS حاليًا أن Form 3520 يرسل إلى:
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
توضح إرشادات IRS الحالية أن Form 3520 ليس مؤهلًا لـE-file ويقدم بالبريد إلى العنوان المحدد في التعليمات. تحقق من أحدث التعليمات قبل الإرسال تحسبًا لأي تغيير مستقبلي.
ما عقوبة عدم الإبلاغ عن Foreign Gift؟
إذا كان عليك الإبلاغ عن Foreign Gift أو Bequest وفق Section 6039F ولم تقدم المعلومات في الوقت المطلوب، فقد تفرض عقوبة:
من قيمة الهدية أو الوصية غير المبلغ عنها
حتى حد أقصى 25%
كما قد تحدد IRS العواقب الضريبية للهدية أو الوصية إذا لم يتم الإبلاغ المطلوب بصورة صحيحة وفي الموعد، مع وجود قواعد Reasonable Cause في الحالات المؤهلة.
وعقوبات Foreign Trust؟
يمكن أن تكون أشد.
بحسب نوع المخالفة، تذكر تعليمات Form 3520 عقوبات أولية تكون عمومًا الأكبر بين $10,000 ونسب معينة، ومنها:
| المخالفة | النسبة المذكورة في القواعد العامة |
|---|---|
| عدم الإبلاغ عن Creation/Transfer إلى Foreign Trust في Part I | 35% من Gross Value للممتلكات المحولة |
| عدم الإبلاغ عن Distribution من Foreign Trust في Part III | 35% من Gross Value للتوزيع |
| بعض حالات عدم تقديم Form 3520-A لجزء Trust مملوك لـU.S. Person | 5% من Gross Value للجزء المملوك، مع تطبيق القواعد التفصيلية |
الهدايا العائلية العادية وForeign Trust Transactions ليستا الشيء نفسه، والعقوبات المحتملة في ملفات Trust كبيرة.
هل يوجد استثناء Reasonable Cause؟
تنص تعليمات IRS على عدم فرض بعض العقوبات إذا استطاع Taxpayer إثبات أن Failure to Comply كان بسبب Reasonable Cause وليس Willful Neglect.
لكن Reasonable Cause ليس إعفاءً تلقائيًا ولا يكفي أن يقول الشخص إنه لم يكن يعرف بوجود النموذج؛ يتم تقييم الوقائع والظروف.
ما المستندات التي من الأفضل الاحتفاظ بها عند تلقي هدية أو ميراث؟
- إثبات هوية وعلاقة الشخص الذي قدم الهدية.
- Bank Transfer Records.
- Gift Letter أو وثيقة توضح أن المبلغ هدية فعلًا عند الحاجة.
- مصدر الأموال إذا طلب البنك أو السلطات إثباته.
- وصية أو Probate / Estate Documents في حالة الميراث.
- تقييم الممتلكات غير النقدية عند الحاجة.
- سجلات تحويل العملة والقيمة بالدولار.
- نسخة من Form 3520 والمستندات المستخدمة لإعداده.
هل يمكن أن أحتاج Form 3520 وFBAR وForm 8938 معًا؟
نعم.
| النموذج | ما الذي يستهدفه أساسًا؟ |
|---|---|
| Form 3520 | بعض Foreign Gifts / Bequests / Foreign Trust Transactions |
| FBAR | Foreign Financial Accounts عندما تتحقق شروطه |
| Form 8938 | Specified Foreign Financial Assets عند تجاوز الحدود المطبقة |
فمثلًا قد تحصل على Foreign Gift كبيرة وتضعها في حساب أجنبي باسمك. عملية تلقي الهدية قد تفتح Form 3520، والحساب قد يفتح FBAR و/أو Form 8938 بحسب قيمته وبقية ظروفك.
أخطاء شائعة في الهدايا والميراث من الخارج
2. اعتبار $100,000 ضريبة بدل Reporting Threshold.
3. تقسيم حوالة كبيرة إلى حوالات صغيرة والاعتقاد أن كل واحدة تختبر منفردة.
4. استخدام حد $100,000 لهدية من Foreign Corporation رغم وجود حد مختلف.
5. تسمية راتب أو Distribution أو Loan بأنه Gift.
6. الخلط بين تحويل أموالك الشخصية وبين هدية من شخص آخر.
7. اعتبار Foreign Trust Distribution هدية عائلية عادية.
8. إرفاق Form 3520 بـForm 1040 بدل اتباع تعليمات تقديمه المنفصلة.
9. الاعتقاد أن إجراءات البنك للحوالة تغني عن IRS Reporting.
10. تجاهل FBAR وForm 8938 بعد إيداع الهدية في Foreign Account.
أسئلة شائعة عن Form 3520 والهدايا الأجنبية
والدي خارج أمريكا أعطاني 150 ألف دولار.. هل أبلغ؟
إذا كنت U.S. Person وكان والدك Nonresident Alien وكان المبلغ هدية حقيقية، فإن تجاوز $100,000 يجعل Form 3520 Part IV من المتطلبات التي يجب فحصها وتطبيقها.
هل أدفع ضريبة على 150 ألف دولار لمجرد أنها هدية؟
Form 3520 Information Reporting لا يفرض بحد ذاته ضريبة على قيمة الهدية، لكن يجب التأكد من أن التحويل هدية فعلًا ومن عدم وجود قواعد ضريبية أخرى تنطبق على الحالة.
هل الميراث من والدي خارج أمريكا يدخل في الحد؟
يمكن أن تدخل Foreign Bequests ضمن قاعدة أكثر من $100,000 إذا استوفيت شروط Form 3520.
هل حد الشركة الأجنبية أيضًا $100,000؟
لا. الحد للهدايا المزعومة من Foreign Corporations أو Foreign Partnerships أقل ويعدل سنويًا؛ وقد حددته IRS عند $20,573 لعام 2026.
هل Form 3520 يقدم إلكترونيًا؟
وفق إرشادات IRS الحالية، Form 3520 ليس مؤهلًا لـE-file ويقدم بصورة منفصلة وفق تعليمات الإرسال الرسمية.
حولت 200 ألف دولار من حسابي خارج أمريكا إلى حسابي الأمريكي.. هل هذه هدية؟
تحويل أموالك بين حساباتك لا يصبح هدية لنفسك، لكن قد توجد التزامات أخرى مرتبطة بالحسابات أو بالدخل الذي أنتج الأموال.
هل أضع Form 3520 مع Tax Return؟
لا. يقدم Form 3520 بصورة منفصلة وفق تعليمات IRS، رغم ارتباط موعده في حالات كثيرة بموعد Income Tax Return وتمديده.
ما عقوبة التأخر في الإبلاغ عن Foreign Gift؟
في الحالات المشمولة بـSection 6039F يمكن أن تكون 5% من قيمة الهدية لكل شهر من التأخير، حتى حد أقصى 25%، ما لم ينطبق Reasonable Cause.
روابط الخدمات الرسمية المباشرة
تعليمات Form 3520 الحالية
IRS – Gifts from Foreign Person
Foreign Trust Reporting Requirements
Form 3520-A – Foreign Trust With a U.S. Owner
الهجرة والإقامة والجنسية والعمل والضرائب والبنوك والصحة والسكن والتعليم وأهم الخدمات للعرب المقيمين والقادمين إلى الولايات المتحدة.
جميع أدلة الولايات المتحدة