إذا كنت مواطنًا أو مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة وما زلت شريكًا في مشروع أو شركة شراكة خارج أمريكا، فقد يكون لديك التزام مهم تجاه Internal Revenue Service – IRS عبر Form 8865 – Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships.
في هذا الدليل يوضح نداء الوطن متى يصبح Form 8865 مطلوبًا، وما معنى السيطرة بأكثر من 50%، وأهمية نسبة 10%، ومتى يؤدي تحويل ممتلكات بقيمة تتجاوز 100 ألف دولار إلى Foreign Partnership إلى واجب إبلاغ، وما فئات مقدمي النموذج والعقوبات المحتملة.
Form 8865 لا يعتمد على اختبار واحد. فقد تكون مطالبًا به لأنك تسيطر على Foreign Partnership، أو تملك 10% أو أكثر في ظروف معينة، أو حولت إليها ممتلكات، أو اشتريت أو بعت حصة أو تغيرت نسبة ملكيتك بالقدر المحدد في القانون.
Form 5471 يرتبط ببعض Foreign Corporations، بينما Form 8865 يرتبط ببعض Foreign Partnerships. لذلك يجب أولًا تحديد التصنيف الضريبي الأمريكي الحقيقي للكيان الموجود خارج الولايات المتحدة.
ما هو Form 8865؟
تستخدم IRS النموذج للحصول على المعلومات المطلوبة بموجب عدة أقسام من Internal Revenue Code، ومن أهمها:
- Section 6038 بشأن بعض Controlled Foreign Partnerships.
- Section 6038B بشأن بعض Transfers إلى Foreign Partnerships.
- Section 6046A بشأن بعض عمليات Acquisition وDisposition والتغيرات في Foreign Partnership Interests.
ما المقصود بـForeign Partnership؟
تعرّف تعليمات IRS الـForeign Partnership بصورة عامة بأنها Partnership لم يتم إنشاؤها أو تنظيمها في الولايات المتحدة أو بموجب قوانين الولايات المتحدة أو إحدى الولايات أو District of Columbia.
لكن كلمة Partnership في الضرائب الأمريكية أوسع من الاسم التجاري المكتوب على أوراق المشروع؛ فقد تشمل Limited Partnership أو Joint Venture أو ترتيبات أعمال أخرى تستوفي التعريف.
شركة مسجلة في بلد عربي باسم أو شكل قانوني معين قد لا يكون تصنيفها الأمريكي هو نفسه الذي يوحي به اسمها. يجب أولًا تحديد U.S. Federal Tax Classification.
من يحتاج إلى Form 8865؟
تقسم IRS مقدمي Form 8865 إلى أربع Categories رئيسية، ولكل واحدة اختبار مختلف:
| الفئة | القاعدة العامة |
|---|---|
| Category 1 | U.S. Person سيطر على Foreign Partnership في أي وقت خلال سنتها الضريبية. |
| Category 2 | U.S. Person يملك 10% أو أكثر بينما تكون الشراكة تحت سيطرة U.S. Persons يملك كل منهم 10% على الأقل، مع مراعاة استثناء وجود Category 1 Filer. |
| Category 3 | بعض Transfers of Property إلى Foreign Partnership، ومنها حالات ملكية 10% بعد التحويل أو تجاوز قيمة الممتلكات المحولة $100,000. |
| Category 4 | بعض Acquisitions وDispositions والتغيرات في Proportional Interest في Foreign Partnership. |
Category 1: متى أعتبر مسيطرًا على Foreign Partnership؟
توضح تعليمات IRS أن Category 1 Filer هو U.S. Person سيطر على Foreign Partnership في أي وقت خلال سنتها الضريبية.
من Interest في الشراكة
وتتطلب القواعد النظر إلى Interest في Capital أو Profits أو Deductions/Losses وفق التعريفات المطبقة، إضافة إلى قواعد الملكية المباشرة وغير المباشرة وConstructive Ownership.
مثال: أملك 60% من مشروع خارج أمريكا
مقيم ضريبي في الولايات المتحدة يملك 60% من Foreign Partnership في الأردن، بينما يملك شريك أجنبي النسبة المتبقية.
بما أن الملكية تتجاوز 50%، فيجب فحص Category 1 بعناية، إضافة إلى الآثار الضريبية الأخرى المتعلقة بحصة الشريك الأمريكي من دخل الشراكة.
Category 2: ماذا تعني نسبة 10%؟
Category 2 تستهدف U.S. Person يملك في أي وقت خلال السنة الضريبية للشراكة 10% أو أكثر بينما تكون Foreign Partnership Controlled by U.S. Persons يملك كل واحد منهم 10% على الأقل.
يمكن أن تصبح نسبة حاسمة في Category 2
إذا كان لدى Foreign Partnership أي Category 1 Filer خلال السنة، فلا يعتبر أي شخص Category 2 Filer لتلك السنة وفق هذه القاعدة.
مثال: ثلاثة أمريكيين يملكون المشروع
| الشريك | الحصة |
|---|---|
| U.S. Person A | 30% |
| U.S. Person B | 20% |
| U.S. Person C | 15% |
| إجمالي U.S. Ownership | 65% |
هذا النوع من الهياكل يستدعي فحص Control وCategory 1 أولًا؛ فوجود Category 1 Filer يؤثر في تطبيق Category 2.
Category 3: تحويل ممتلكات إلى Foreign Partnership
قد تصبح Category 3 Filer إذا حولت Property إلى Foreign Partnership مقابل Partnership Interest وحدث أحد الاختبارين الرئيسيين:
| الاختبار | القاعدة |
|---|---|
| اختبار الملكية | تملك مباشرة أو Constructively ما لا يقل عن 10% مباشرة بعد Contribution. |
| اختبار القيمة | قيمة Property المحولة، مع بعض التحويلات الأخرى خلال فترة 12 شهرًا، تتجاوز $100,000. |
مثال: أدخلت عقارًا قيمته 150 ألف دولار في شراكة أجنبية
U.S. Person ينقل Property قيمتها السوقية $150,000 إلى Foreign Partnership مقابل حصة فيها.
حتى لو لم تصبح حصته 10%، فإن تجاوز قيمة الممتلكات المحولة $100,000 خلال الاختبار المطبق قد يؤدي إلى Category 3 Reporting.
Category 3 Filers يستخدمون أيضًا Schedule O (Form 8865) للإبلاغ عن Transfer of Property إلى Foreign Partnership.
هل تحويل النقد وحده يطبق عليه اختبار $100,000؟
يجب التمييز بين Cash وProperty لأغراض بعض متطلبات Schedule O وSection 6038B. تعليمات Form 8865 تتضمن استثناءات وتفاصيل خاصة للتحويلات النقدية.
على سبيل المثال، توضح التعليمات أن Category 3 Filer الذي نقل Cash فقط ولم يمتلك 10% أو أكثر بعد التحويل لا يكون مطالبًا بإكمال Schedule A-1 لمجرد ذلك، لكن يجب تطبيق قواعد Category 3 كاملة على الوقائع الفعلية وعدم تحويل هذه النقطة إلى إعفاء عام من Form 8865.
Category 4: شراء أو بيع أو تغير حصة الشراكة
Category 4 تتعامل مع Reportable Events تحت Section 6046A، وتشمل Acquisitions وDispositions وبعض التغيرات في Proportional Interests.
مثال الانتقال من 9% إلى 10%
إذا لم تكن تملك 10% ثم اكتسبت حصة رفعت ملكيتك المباشرة إلى 10% أو أكثر، يمكن أن يكون لديك Reportable Acquisition.
يمكن أن يكون Reportable Event
وماذا عن 11% إلى 21%؟
إذا زادت Direct Interest مقارنة بآخر Reportable Event بمقدار 10 percentage points على الأقل، فقد يكون ذلك Reportable Event أيضًا.
زيادة بمقدار 10% Interest
وماذا عند البيع؟
توجد قواعد مماثلة لبعض Dispositions، مثل النزول من Direct Interest تبلغ 10% أو أكثر إلى أقل من 10%، أو انخفاض الحصة المباشرة بمقدار 10 percentage points على الأقل مقارنة بآخر Reportable Event وفق التفاصيل الرسمية.
Schedule P لماذا هو مهم؟
يستخدم Schedule P (Form 8865) للإبلاغ عن Acquisitions وDispositions وChanges of Interests في Foreign Partnership تحت Section 6046A عندما تنطبق Category 4.
ماذا يقدم Category 1 عن بقية الشركاء؟
توضح تعليمات IRS أن Category 1 Filer يدرج U.S. Persons الذين امتلكوا على الأقل 10% Direct Interest في Foreign Partnership خلال سنتها الضريبية في الجدول المخصص لذلك.
وهذا مثال آخر على أن Form 8865 ليس مجرد خانة تخبر IRS بنسبة ملكيتك، بل يمكن أن يتطلب معلومات مفصلة عن هيكل الشراكة وشركائها ومعاملاتها.
ما المعلومات التي قد يطلبها Form 8865؟
بحسب Category والـSchedules المطبقة، يمكن أن تشمل المعلومات:
- اسم Foreign Partnership وعنوانها وبلد تنظيمها.
- Reference ID Number والمعلومات التعريفية المطلوبة.
- Ownership Interests.
- Income وDeductions وCredits.
- Balance Sheet وبعض البيانات المالية.
- الشركاء الأمريكيين والأجانب في الحالات المطلوبة.
- Related-Party Transactions.
- Property Transfers.
- Acquisitions وDispositions والتغيرات في نسب الملكية.
- International Tax Information عبر Schedules K-2 وK-3 في الحالات المطبقة.
هل يوجد Schedule K-1 في Form 8865؟
نعم. لدى Form 8865 Schedule K-1 الخاص بـPartner's Share of Income, Deductions, Credits, etc.، إضافة إلى Schedules K-2 وK-3 للمعلومات الدولية في الحالات المطلوبة.
وقد نشرت IRS بالفعل نسخ 2026 Draft من Form 8865 وSchedules K-1 وK-2 وK-3، ما يؤكد استمرار بنية التقارير الدولية التفصيلية لهذا النموذج.
أين يقدم Form 8865؟
يتم إرفاق Form 8865 بالإقرار الضريبي الأمريكي الذي يقدمه الشخص، مثل Income Tax Return أو Partnership/Exempt Organization Return المطبق، ويقدم في موعد ذلك الإقرار بما في ذلك Extensions.
في الموعد المطبق، بما في ذلك Extension صالح
عقوبة Category 1 وCategory 2
عدم تقديم جميع المعلومات المطلوبة في الموعد لهذه الفئات يمكن أن يؤدي إلى:
لكل سنة ضريبية
ولكل Foreign Partnership
وإذا لم تقدم المعلومات خلال 90 يومًا بعد إرسال IRS إشعارًا بالفشل، يمكن فرض:
كما يمكن أن تتأثر بعض Foreign Tax Credits، وتذكر التعليمات إمكانية تطبيق عقوبات جنائية في حالات معينة مثل تقديم معلومات كاذبة أو احتيالية.
عقوبة Category 3 عند عدم الإبلاغ عن Property Transfer
إذا كان Transfer إلى Foreign Partnership مطلوب الإبلاغ عنه بموجب Section 6038B ولم يتم الإبلاغ بصورة صحيحة، فقد تكون العقوبة:
من Fair Market Value للممتلكات وقت Contribution
بحد عام $100,000
لكن حد $100,000 لا يحمي الحالات التي يكون فيها Failure بسبب Intentional Disregard. كما يمكن أن يضطر Transferor إلى Recognize Gain كما لو أن الممتلكات بيعت بقيمتها السوقية، وفق القواعد المطبقة.
عقوبة Category 4
عدم الإبلاغ بصورة صحيحة عن المعلومات المطلوبة بموجب Section 6046A يمكن أن يؤدي إلى عقوبة:
مع إمكانية عقوبات إضافية عند استمرار المخالفة بعد إشعار IRS
وتصل العقوبة الإضافية وفق التعليمات إلى $10,000 لكل 30 يومًا أو جزء منها بعد انتهاء فترة الـ90 يومًا، بحد إضافي $50,000.
هل Reasonable Cause يمكن أن يمنع العقوبة؟
تتضمن القواعد استثناءات مرتبطة بـReasonable Cause في بعض العقوبات، لكن تطبيقها يعتمد على الوقائع والظروف ولا ينبغي افتراض أن عدم معرفة Form 8865 وحده يكفي.
Form 8865 أم Form 5471 أم Form 8858؟
| النموذج | الكيان بصورة عامة |
|---|---|
| Form 5471 | Certain Foreign Corporations |
| Form 8865 | Certain Foreign Partnerships |
| Form 8858 | Certain Foreign Disregarded Entities وForeign Branches |
لا تختَر النموذج من الاسم التجاري المحلي للشركة. تحديد ما إذا كان الكيان Corporation أو Partnership أو Disregarded Entity لأغراض الضرائب الأمريكية يأتي أولًا.
هل Form 8865 يغني عن FBAR أو Form 8938؟
لا تلقائيًا.
قد يكون لدى الشخص Foreign Partnership Interest وفي الوقت نفسه Foreign Financial Accounts أو Specified Foreign Financial Assets تخضع لقواعد مختلفة.
Form 8865 + Form 8938 + FBAR، وقد تظهر نماذج دولية أخرى بحسب الحسابات والكيانات والمعاملات.
أخطاء شائعة في Form 8865
2. الاعتماد على الاسم القانوني المحلي بدل U.S. Tax Classification.
3. الاعتقاد أن Form 8865 يبدأ فقط عند امتلاك 100%.
4. تجاهل Control عند تجاوز 50%.
5. تجاهل قاعدة 10% في Categories التي تستخدمها.
6. نقل Property إلى Foreign Partnership دون فحص Category 3.
7. تجاهل اختبار $100,000 لتحويل الممتلكات.
8. عدم الإبلاغ عند تغير الحصة من 9% إلى 10% أو تغيرها بمقدار 10 percentage points في الحالات المشمولة.
9. الاعتقاد أن عدم سحب الأرباح يعني عدم وجود U.S. Tax Reporting.
10. افتراض أن FBAR أو Form 8938 يغنيان عن Form 8865.
أسئلة شائعة عن Form 8865
أملك 60% من شراكة خارج أمريكا.. هل Form 8865 مهم؟
نعم جدًا. امتلاك أكثر من 50% يستدعي فحص Category 1 Control وفق قواعد IRS.
أملك 10% فقط.. هل يجب تقديم النموذج؟
قد يكون مطلوبًا في بعض الحالات، ومنها Category 2 أو بعض Transfers وReportable Events، لكن نسبة 10% وحدها لا تكفي لتقرير النتيجة دون بقية الوقائع.
ماذا لو ارتفعت حصتي من 9% إلى 10%؟
يمكن أن يكون ذلك Reportable Acquisition تحت Category 4 لأنك انتقلت من أقل من 10% إلى Direct Interest تبلغ 10% أو أكثر.
حولت عقارًا بقيمة 150 ألف دولار إلى Partnership أجنبية.. هل هذا مهم؟
نعم. Category 3 تتضمن اختبارًا عندما تتجاوز قيمة Property المحولة، مع التحويلات التي تدخل في فترة الاختبار، $100,000.
هل Form 8865 للشركات فقط؟
لا. يمكن أن يكون U.S. Individual نفسه مطالبًا بالنموذج إذا استوفى إحدى Categories.
هل أرسل Form 8865 منفصلًا؟
يُرفق عادة بالإقرار الضريبي الأمريكي المطبق ويقدم في موعد ذلك الإقرار، بما في ذلك Extension صالح.
كم عقوبة عدم تقديمه؟
تختلف حسب Category والمخالفة. بعض مخالفات Categories 1 و2 تبدأ من $10,000 لكل Foreign Partnership لكل سنة، بينما بعض مخالفات Category 3 يمكن أن تكون 10% من Fair Market Value للممتلكات المحولة.
هل Form 8865 هو نفسه Form 5471؟
لا. Form 8865 يتعلق ببعض Foreign Partnerships، بينما Form 5471 يتعلق ببعض Foreign Corporations.
روابط الخدمات الرسمية المباشرة
تعليمات Form 8865 الرسمية
نماذج IRS وSchedules الحالية
Form 8938 – Foreign Financial Assets
Form 5471 – Foreign Corporations
الهجرة والإقامة والجنسية والعمل والضرائب والبنوك والصحة والسكن والتعليم وأهم الخدمات للعرب المقيمين والقادمين إلى الولايات المتحدة.
جميع أدلة الولايات المتحدة