إذا كنت مواطنًا أو مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة وتملك كيانًا تجاريًا خارج أمريكا يعامل ضريبيًا كـForeign Disregarded Entity – FDE، أو تدير نشاطًا يشكل Foreign Branch – FB، فقد تكون مطالبًا بتقديم Form 8858 إلى Internal Revenue Service – IRS.
في هذا الدليل يوضح نداء الوطن الفرق بين Foreign Disregarded Entity والفرع الأجنبي، ومن يجب عليه تقديم Form 8858، وما علاقة النموذج بـForm 5471 وForm 8865، وما المعلومات المالية المطلوبة، وكيف يمكن أن تصل عقوبة عدم تقديم المعلومات المطلوبة إلى آلاف الدولارات.
Form 8858 يستخدمه بعض U.S. Persons الذين يملكون Foreign Disregarded Entity أو يديرون Foreign Branch مباشرة، وفي حالات أخرى عندما تكون هذه الأنشطة مملوكة عبر FDE أو CFC أو Controlled Foreign Partnership.
اسم الشركة في بلدك الأصلي لا يحدد وحده النموذج الأمريكي المطلوب. الكيان قد يكون شركة وفق القانون المحلي لكنه يعامل لأغراض الضرائب الأمريكية كـDisregarded Entity، وعندها قد يكون Form 8858 هو النموذج المهم.
ما هو Form 8858؟
الاسم الرسمي للنموذج هو:
ويستخدم النموذج والجداول المرتبطة به للوفاء بمتطلبات الإبلاغ في Sections 6011 و6012 و6031 و6038 واللوائح المرتبطة بها.
ما هي Foreign Disregarded Entity – FDE؟
تعرّف IRS الـFDE بأنها Entity لم يتم إنشاؤها أو تنظيمها في الولايات المتحدة، ويتم تجاهل وجودها ككيان منفصل عن مالكها لأغراض Federal Income Tax الأمريكية وفق قواعد Entity Classification.
قد تكون لديك شركة قائمة قانونيًا في بلد آخر، لها اسم وتسجيل وحساب بنكي، لكن النظام الضريبي الأمريكي يعامل نشاطها وأصولها والتزاماتها كما لو كانت جزءًا من مالكها بدل معاملتها كشخص ضريبي مستقل.
مثال يهم المهاجر العربي
شخص أصبح U.S. Person وما زال يملك بمفرده كيانًا تجاريًا مسجلًا في دولة عربية.
إذا كان هذا الكيان يصنف لأغراض Federal Tax الأمريكية كـForeign Disregarded Entity، فقد يكون المالك مطالبًا بـForm 8858 حتى لو كان الكيان مسجلًا محليًا على أنه «شركة».
ما هو Foreign Branch – FB؟
Form 8858 لا يقتصر على الكيانات القانونية المنفصلة، بل يشمل أيضًا بعض Foreign Branches.
وتستخدم تعليمات IRS تعريف Foreign Branch الوارد في اللوائح، كما يشمل لأغراض Form 8858 بعض Foreign Qualified Business Units – QBUs.
شركة أمريكية تفتح فرعًا فعليًا في دبي أو عمّان أو القاهرة لممارسة نشاط تجاري هناك دون إنشاء Corporation مستقلة بالطريقة التي تغير تصنيف النشاط، قد تحتاج إلى فحص Foreign Branch Rules وForm 8858.
هل مجرد العمل من خارج أمريكا يعني وجود Foreign Branch؟
ليس بالضرورة.
وجود موظف أو عميل أو سفر تجاري إلى بلد أجنبي لا يعني تلقائيًا وجود Foreign Branch مطلوب له Form 8858. تحديد وجود Branch أو QBU يعتمد على طبيعة النشاط والوقائع والسجلات والقواعد الضريبية المطبقة.
تشير تعليمات IRS إلى أن وجود أو عدم وجود Separate Books and Records قد يؤثر في تحديد ما إذا كان النشاط Trade or Business يشكل Foreign Branch لأغراض Form 8858.
من يجب عليه تقديم Form 8858؟
تحدد التعليمات عدة Categories لمقدمي Form 8858، ويختلف نطاق المعلومات المطلوبة بحسب الفئة.
| الفئة | الفكرة العامة |
|---|---|
| Category 1 | U.S. Person يكون مباشرة Tax Owner لـFDE أو يدير Foreign Branch خلال السنة. |
| Category 2 | U.S. Person يكون Tax Owner لـFDE أو يدير FB بصورة غير مباشرة عبر Tier أو أكثر من FDEs. |
| Category 3 | بعض U.S. Persons المطالبين بـForm 5471 بالنسبة إلى CFC تكون Tax Owner لـFDE أو تدير FB. |
| Categories أخرى | تغطي بعض الهياكل التي تشمل Controlled Foreign Partnerships وغيرها وفق التعليمات المطبقة. |
ما الفرق بين Direct Owner وTax Owner؟
هذه نقطة أساسية في Form 8858.
هو المالك القانوني المباشر للـForeign Disregarded Entity.
Tax Owner:
هو الشخص الذي يعامل لأغراض U.S. Income Tax على أنه يملك أصول والتزامات الـFDE.
وفي الهياكل متعددة الطبقات قد لا يكون Direct Owner هو نفسه Tax Owner.
ماذا لو كان لدي أكثر من FDE أو Foreign Branch؟
إذا كان الهيكل يحتوي على عدة FDEs أو Foreign Branches، فقد تحتاج إلى Form 8858 منفصل لكل FDE أو FB.
إذا كانت FDE رقم 1 تملك FDE رقم 2، فلا يعني تقديم Form 8858 واحد للكيان الأعلى أن الكيان الأدنى اختفى من Reporting. تعليمات IRS تنص على إعداد نماذج منفصلة في الهياكل متعددة الطبقات عندما تنطبق الشروط.
Initial Form وFinal Form 8858
يحتوي Form 8858 على خانات مهمة لتحديد ما إذا كان النموذج Initial أو Final.
| الخانة | متى تستخدم؟ |
|---|---|
| Initial Form 8858 | في السنة التي يشكل أو يكتسب فيها Tax Owner الـFDE أو FB وفق التعليمات. |
| Final Form 8858 | في سنة إنهاء أو التصرف في FDE أو FB وفق التعليمات. |
وإذا تم تكوين أو اكتساب FDE ثم إنهاؤها أو التصرف فيها خلال السنة الضريبية نفسها، توضح التعليمات أنه قد يلزم تقديم Form 8858 منفصل لكل Event: واحد Initial وآخر Final.
ما علاقة Form 8832 بـForm 8858؟
Form 8832 هو Entity Classification Election، ويستخدمه Eligible Entity في الحالات المؤهلة لاختيار تصنيفه لأغراض Federal Tax.
أما Form 8858 فهو Information Return للإبلاغ عن FDE أو Foreign Branch عندما تنطبق شروطه.
Form 8832 يتعلق بالـClassification Election، بينما Form 8858 يتعلق بالـReporting. لا تستخدم أحدهما باعتباره بديلًا تلقائيًا للآخر.
ما المعلومات التي يطلبها Form 8858؟
بحسب Category والهيكل، يطلب النموذج معلومات واسعة عن النشاط الأجنبي، ومنها:
- اسم وعنوان FDE أو Foreign Branch.
- الدولة التي تم تنظيم FDE بموجب قوانينها.
- تاريخ التنظيم وتاريخ بدء معاملتها كـFDE.
- الدولة التي يمارس فيها النشاط الرئيسي.
- Principal Business Activity.
- Functional Currency.
- بيانات Tax Owner وDirect Owner.
- Income Statement.
- Balance Sheet في الحالات المطلوبة.
- المعاملات مع Related Entities.
- Foreign Taxes وبعض البيانات الضريبية الدولية الأخرى.
Organizational Chart قد يكون مطلوبًا
Form 8858 يطلب في الحالات المطبقة إرفاق Organizational Chart يوضح سلسلة الملكية.
ويشمل ذلك معلومات مثل اسم الكيانات وموقعها في هيكل الملكية ونسبة الملكية وTax Classification ودولة التنظيم، إضافة إلى سلسلة الملكية بين Tax Owner والـFDE أو FB وبعض الكيانات التي تملك فيها FDE أو FB حصة مباشرة أو غير مباشرة تبلغ 10% أو أكثر.
كيف تسجل الإيرادات والمصروفات؟
يستخدم Schedule C لتقديم Summary Income Statement للـFDE أو Foreign Branch.
توضح IRS أن البيانات تعرض بالـFunctional Currency وبالدولار الأمريكي وفق قواعد الترجمة المطبقة، مع قواعد تفصيلية لسعر الصرف.
إذا كانت دفاتر الفرع بالدينار أو الدرهم أو اليورو، لا يعني ذلك نقل الأرقام نفسها إلى U.S. Return. يجب اتباع قواعد Currency Translation المطبقة عند إعداد Form 8858.
ما هو Schedule M؟
Schedule M (Form 8858) مخصص لبعض المعاملات بين FDE أو Foreign Branch وبين Filer أو Related Entities.
وإذا دخلت FDE أو FB في معاملات مع الجهات التي تحددها القواعد خلال Annual Accounting Period، فقد يلزم تقديم Schedule M مع Form 8858.
المبيعات والمشتريات، الإيجارات، Royalties، Interest، Loans، Contributions، Distributions وبعض المعاملات الأخرى بين الأطراف المرتبطة.
Form 8858 مع Form 5471
إذا كانت Controlled Foreign Corporation – CFC هي Tax Owner لـFDE أو تدير Foreign Branch، فقد يدخل Form 8858 ضمن ملف Form 5471 الخاص بالـCFC.
وتوضح IRS أن بعض المبالغ من Schedules الخاصة بـForm 8858 تدخل أيضًا في تحديد المبالغ المبلغ عنها في الجداول المكافئة لـForm 5471 عندما تكون Tax Owner عبارة عن CFC.
Form 8858 مع Form 8865
الأمر مشابه إذا كانت Controlled Foreign Partnership – CFP هي Tax Owner للـFDE أو النشاط الأجنبي المعني.
في هذه الحالة قد يرتبط Form 8858 بـForm 8865، وتدخل بعض بياناته في الجداول ذات الصلة للشراكة الأجنبية.
Form 5471 للشركات الأجنبية في الحالات المشمولة، وForm 8865 للشراكات الأجنبية، وForm 8858 للـForeign Disregarded Entities والفروع الأجنبية.
Form 8858 أم 5471 أم 8865؟
| النموذج | الاستخدام العام |
|---|---|
| Form 5471 | Certain Foreign Corporations |
| Form 8865 | Certain Foreign Partnerships |
| Form 8858 | Foreign Disregarded Entities وForeign Branches |
هل أحتاج EIN للـFDE؟
توضح تعليمات IRS أن EIN يكون مطلوبًا للـFDE عندما تقدم Form 8832 لاختيار معاملتها كـFDE، ويظهر الرقم على Form 8858 وفق التعليمات.
أما Foreign Branch فلا يقدم Form 8832، ولذلك قد لا يكون لديه EIN. في تلك الحالة يمكن أن يستخدم Reference ID Number وفق قواعد Form 8858.
تعليمات IRS تنص على عدم إدخال SSN في الخانات المخصصة لـEIN/Reference ID الخاصة بالـFDE أو FB.
متى يقدم Form 8858؟
Form 8858 هو Information Return يرتبط عادة بالإقرار الضريبي الأمريكي أو النموذج الدولي الذي يقدمه Filer، بحسب Category وهيكل الملكية.
لذلك يجب تحديد Return الذي يرفق به النموذج وموعده بناءً على حالة مقدم النموذج بدل التعامل مع Form 8858 على أنه نموذج مستقل له موعد واحد لجميع الحالات.
ما عقوبة عدم تقديم Form 8858؟
لأن Form 8858 يستخدم للوفاء ببعض متطلبات Section 6038، فإن عدم تقديم المعلومات المطلوبة يمكن أن يؤدي إلى عقوبات كبيرة.
عقوبة أولية عن كل Annual Accounting Period مشمول
وإذا استمر عدم تقديم المعلومات بعد إخطار IRS، يمكن أن تنشأ عقوبات إضافية وفق Section 6038، إضافة إلى آثار محتملة على بعض Foreign Tax Credits والعواقب الأخرى التي تحددها القواعد.
الهدف من النموذج إعطاء IRS صورة مفصلة عن النشاط والملكية والدخل والمصروفات والمعاملات الدولية للكيان أو الفرع المشمول.
هل Form 8858 يغني عن FBAR أو Form 8938؟
لا.
قد تكون لديك FDE أو Foreign Branch وفي الوقت نفسه حسابات مالية أجنبية أو Specified Foreign Financial Assets تستوفي شروط نماذج أخرى.
Form 8858 + Form 8938 + FBAR، وقد يظهر Form 5471 أو Form 8865 أيضًا بحسب هيكل الملكية.
أخطاء شائعة في Form 8858
2. الاعتقاد أن Disregarded Entity تعني أن الكيان لا يحتاج أي Reporting.
3. تجاهل Foreign Branch لأنه ليس شركة مستقلة.
4. الخلط بين Direct Owner وTax Owner.
5. تقديم نموذج واحد رغم وجود عدة FDEs أو Foreign Branches في هيكل متعدد الطبقات.
6. عدم تحديد Initial أو Final Form في السنة المناسبة.
7. تجاهل Schedule M عند وجود معاملات مشمولة مع Related Entities.
8. استخدام أرقام العملة الأجنبية دون تطبيق قواعد Currency Translation.
9. الاعتقاد أن Form 5471 أو 8865 يلغي Form 8858 تلقائيًا.
10. تجاهل FBAR وForm 8938 لأن Form 8858 تم تقديمه.
أسئلة شائعة عن Form 8858
لدي شركة صغيرة خارج أمريكا وأنا المالك الوحيد.. هل أحتاج Form 8858؟
يمكن أن تحتاجه إذا كان الكيان يصنف لأغراض الضرائب الأمريكية كـForeign Disregarded Entity وتحققت إحدى فئات التقديم. الاسم القانوني المحلي للشركة لا يكفي لتحديد الإجابة.
هل Disregarded Entity تعني أن IRS تتجاهل الشركة تمامًا؟
لا. المقصود أن الكيان لا يعامل منفصلًا عن مالكه لأغراض ضريبية محددة؛ وهذا لا يلغي متطلبات Reporting مثل Form 8858.
هل Form 8858 خاص بالشركات فقط؟
لا. يمكن أن يكون U.S. Individual نفسه مطالبًا به إذا كان Tax Owner مباشرًا أو غير مباشر لـFDE أو يدير Foreign Branch وفق القواعد.
هل Foreign Branch يحتاج أن يكون شركة مسجلة؟
ليس بالضرورة. Foreign Branch يتعلق بالنشاط التجاري الأجنبي وفق التعريف الضريبي المطبق، وليس فقط بوجود شركة قانونية منفصلة.
لدي شركتان FDE خارج أمريكا.. هل يكفي نموذج واحد؟
قد يلزم Form 8858 منفصل لكل FDE أو Foreign Branch وفق هيكل الملكية والقواعد المطبقة.
ما الفرق بين Form 8858 وForm 5471؟
Form 5471 يتعلق ببعض Foreign Corporations، بينما Form 8858 يتعلق بـForeign Disregarded Entities وForeign Branches. وقد يحتاج الهيكل نفسه إلى النموذجين في بعض الحالات.
هل Form 8858 يغني عن Form 8865؟
لا. Form 8865 يتعلق ببعض Foreign Partnerships، وقد يرفق Form 8858 به إذا كانت Controlled Foreign Partnership هي Tax Owner لـFDE أو تدير Foreign Branch وفق القواعد.
هل توجد عقوبة إذا لم أقدم Form 8858؟
نعم. بعض حالات عدم تقديم المعلومات المطلوبة بموجب Section 6038 يمكن أن تبدأ بعقوبة $10,000، مع إمكانية عواقب إضافية إذا استمر عدم الامتثال.
روابط الخدمات الرسمية المباشرة
تعليمات Form 8858 الرسمية
Form 8832 – Entity Classification Election
Form 5471 – Foreign Corporations
Form 8865 – Foreign Partnerships
الهجرة والإقامة والجنسية والعمل والضرائب والبنوك والصحة والسكن والتعليم وأهم الخدمات للعرب المقيمين والقادمين إلى الولايات المتحدة.
جميع أدلة الولايات المتحدة