يحتفظ كثير من العرب المقيمين في الولايات المتحدة بحسابات بنكية أو استثمارية في فلسطين أو الأردن أو مصر أو دول الخليج أو أوروبا وغيرها. وفي بعض الحالات يفرض القانون الأمريكي الإبلاغ عن هذه الحسابات من خلال FBAR – Report of Foreign Bank and Financial Accounts المعروف باسم FinCEN Form 114.
في هذا الدليل يوضح نداء الوطن من يجب عليه تقديم FBAR، وكيف يعمل حد 10,000 دولار، وما المقصود بإجمالي الحسابات، وما أنواع الحسابات التي قد تدخل في التقرير، وكيفية تقديم FinCEN Form 114، والفرق بين FBAR وForm 8938، وماذا تفعل إذا اكتشفت أنك لم تقدم تقريرًا سابقًا كان مطلوبًا منك.
إذا كنت U.S. Person لأغراض FBAR وكان لديك Financial Interest أو Signature Authority على حساب أو أكثر خارج الولايات المتحدة، وتجاوزت القيمة الإجمالية لجميع الحسابات الأجنبية 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية، فقد تكون مطالبًا بتقديم FBAR.
الحد ليس 10,000 دولار لكل حساب. يتم النظر إلى إجمالي الحسابات الأجنبية معًا. وإذا تجاوز الإجمالي 10,000 دولار في أي لحظة خلال السنة، فقد يصبح التقرير مطلوبًا حتى إذا لم يحتفظ أي حساب منفرد بأكثر من 10,000 دولار.
ما هو FBAR؟
FBAR هو تقرير سنوي عن بعض الحسابات المالية الموجودة خارج الولايات المتحدة.
Report of Foreign Bank and Financial Accounts
ويستند الالتزام إلى Bank Secrecy Act، وليس إلى كون الحساب حقق ربحًا أو فوائد فقط.
لذلك يمكن أن يكون الحساب خاضعًا للإبلاغ حتى إذا لم يحقق أي دخل خلال السنة.
من يعتبر U.S. Person لأغراض FBAR؟
تشمل القاعدة بصورة عامة:
- U.S. Citizens.
- U.S. Residents وفق القواعد المطبقة.
- Domestic Corporations.
- Domestic Partnerships.
- Domestic Limited Liability Companies.
- بعض Estates وTrusts المنشأة أو المنظمة وفق القانون الأمريكي.
لا تفترض أن FBAR يخص المواطنين الأمريكيين فقط. بعض Resident Aliens يمكن أن يكونوا U.S. Persons لأغراض هذه القواعد أيضًا.
ما هو حد 10,000 دولار؟
تطبق قاعدة FBAR عندما تتجاوز القيمة الإجمالية للحسابات المالية الأجنبية الخاضعة للتقرير:
في أي وقت خلال السنة التقويمية
كلمة Aggregate هنا أساسية، لأنها تعني جمع قيم الحسابات الأجنبية معًا عند تطبيق الحد.
مثال: لدي حسابان في فلسطين والأردن
| الحساب | القيمة في وقت معين |
|---|---|
| حساب بنكي في فلسطين | $6,500 |
| حساب بنكي في الأردن | $5,000 |
| الإجمالي | $11,500 |
في هذا المثال تجاوز Aggregate Value حاجز 10,000 دولار، رغم أن أيًا من الحسابين منفردًا لم يصل إلى 10,000 دولار.
لا تبلغ فقط عن الحساب الذي تسبب في تجاوز الحد؛ تطبق قواعد التقرير على الحسابات الأجنبية المطلوب الإبلاغ عنها وفق تعليمات FBAR.
ماذا لو تجاوز الحساب 10 آلاف دولار ليوم واحد فقط؟
القاعدة تنظر إلى ما إذا تجاوز Aggregate Value الحد في أي وقت خلال السنة.
لذلك لا يشترط أن يبقى الرصيد فوق 10,000 دولار حتى 31 ديسمبر، ولا أن يكون متوسط الرصيد السنوي فوق هذا الرقم.
قد ينتهي العام ورصيد حساباتك 2,000 دولار فقط، لكن إذا تجاوز مجموع الحسابات 10,000 دولار في وقت سابق من السنة فقد يظل FBAR مطلوبًا.
ما الحسابات التي يمكن أن تدخل في FBAR؟
يمكن أن تشمل Foreign Financial Accounts الخاضعة للقواعد، بحسب طبيعتها:
- Bank Accounts مثل Checking وSavings.
- Securities أو Brokerage Accounts.
- بعض Mutual Funds والحسابات الاستثمارية الأجنبية.
- حسابات مالية أجنبية أخرى تدخل ضمن تعريفات FinCEN.
العبرة ليست بجنسية البنك فقط، وإنما بمكان وجود Financial Account وفق قواعد FBAR.
هل الحساب في فرع بنك أمريكي خارج أمريكا يعتبر أجنبيًا؟
موقع الحساب مهم. قد يكون الحساب الموجود لدى فرع أجنبي لمؤسسة مالية أمريكية Foreign Financial Account لأغراض FBAR، بينما الحساب الموجود في فرع داخل الولايات المتحدة لمصرف أجنبي لا يصبح حسابًا أجنبيًا لمجرد أن البنك الأم أجنبي.
الحساب ليس باسمي لكن لدي Signature Authority.. هل يهم؟
نعم، FBAR لا يقتصر فقط على الحسابات التي تملك الأموال الموجودة فيها.
القواعد تشمل في حالات معينة الشخص الذي لديه Signature Authority أو Other Authority على حساب مالي أجنبي، حتى إذا لم يكن صاحب الأموال نفسه.
إذا كنت مخولًا بالتحكم في التصرف بأموال حساب أجنبي من خلال التواصل المباشر مع المؤسسة المالية، فقد تحتاج إلى مراجعة قواعد Signature Authority حتى إذا لم يكن المال ملكك شخصيًا.
هل الحساب المشترك مع والدي أو زوجتي في بلد عربي يدخل في الحساب؟
يمكن أن تدخل Joint Accounts في FBAR عندما تكون لديك Financial Interest وفق القواعد.
كون الأموال عمليًا تخص شخصًا آخر لا يكفي وحده لتجاهل الحساب إذا كان اسمك وحقوقك القانونية في الحساب تجعلك صاحب Financial Interest لأغراض FBAR.
هل الحساب الذي لا يحقق فوائد يجب الإبلاغ عنه؟
نعم، يمكن أن يكون مطلوبًا.
FBAR هو Information Report عن الحسابات، وليس ضريبة على فوائد الحساب بحد ذاتها.
لا يعني
No FBAR
كيف أحسب قيمة الحساب بعملة أجنبية؟
تحدد Maximum Account Value خلال السنة بعملة الحساب، ثم تحول القيمة إلى الدولار الأمريكي وفق قواعد FinCEN.
توضح FinCEN استخدام Treasury exchange rate لآخر يوم من السنة التقويمية لتحويل Maximum Account Value إلى الدولار. وإذا لم يتوفر Treasury rate للعملة المعنية، تستخدم قاعدة FinCEN الخاصة بسعر صرف آخر يمكن التحقق منه مع بيان مصدره.
أين أقدم FBAR؟
FBAR يقدم إلكترونيًا إلى Financial Crimes Enforcement Network – FinCEN من خلال BSA E-Filing System.
FBAR تقرير منفصل يقدم إلى FinCEN
ما موعد FBAR؟
الموعد السنوي الأساسي هو:
من السنة التالية للسنة التي يتم الإبلاغ عنها
وبالنسبة للحسابات الموجودة خلال Calendar Year 2025، كان موعد FBAR الأساسي في 2026.
ماذا لو فاتني 15 أبريل؟
يوفر FBAR Automatic Extension إلى:
Automatic FBAR Extension
ولا تحتاج إلى تقديم طلب تمديد منفصل للحصول على هذا التمديد السنوي التلقائي.
Form 4868 يتعلق بتمديد موعد تقديم Federal Individual Income Tax Return. أما FBAR فلديه تمديد تلقائي خاص به إلى 15 أكتوبر دون الحاجة إلى طلب Extension منفصل.
نحن بعد 15 أكتوبر.. ماذا لو اكتشفت الآن أنني لم أقدم FBAR؟
لا تتجاهل الأمر ولا تبدأ بإرسال تقارير عشوائية قبل فهم سبب عدم التقديم.
توفر IRS وFinCEN إجراءات للتعامل مع Delinquent FBARs وتصحيح التقارير، لكن المسار المناسب يعتمد على الوقائع، بما فيها ما إذا كان الدخل المرتبط بالحسابات قد تم الإبلاغ عنه بصورة صحيحة وما إذا كانت هناك سنوات متعددة أو مسائل ضريبية أخرى.
هذه ليست حالة مناسبة لتخمين الحل من فيديو أو منشور. العقوبات المحتملة تجعل من المهم تحديد المسار الصحيح قبل تقديم Late FBAR أو Amended FBAR، خصوصًا إذا كانت هناك مبالغ كبيرة أو دخل أجنبي غير مبلغ عنه.
ما الفرق بين FBAR وForm 8938؟
هذا من أكثر الأمور التي تسبب ارتباكًا.
| المقارنة | FBAR | Form 8938 |
|---|---|---|
| النموذج | FinCEN Form 114 | IRS Form 8938 |
| أين يقدم؟ | إلكترونيًا إلى FinCEN | مع Federal Income Tax Return |
| الحد | أكثر من $10,000 Aggregate في أي وقت خلال السنة | حدود أعلى تختلف حسب Filing Status ومكان الإقامة |
| الموجودات | Foreign Financial Accounts المشمولة بالقواعد | Specified Foreign Financial Assets وفق FATCA |
يمكن أن تكون مطالبًا بـFBAR وForm 8938 معًا إذا استوفيت شروط كل منهما.
ما حدود Form 8938 لمن يعيش داخل أمريكا؟
بحسب قواعد IRS الحالية للأفراد المحددين الذين يعيشون داخل الولايات المتحدة:
| الحالة | نهاية السنة | في أي وقت خلال السنة |
|---|---|---|
| Unmarried / Married Filing Separately | أكثر من $50,000 | أكثر من $75,000 |
| Married Filing Jointly | أكثر من $100,000 | أكثر من $150,000 |
وتوجد حدود أعلى لبعض الأشخاص الذين يعتبرون أنهم يعيشون خارج الولايات المتحدة لأغراض Form 8938.
هل FBAR يعني أنني سأدفع ضريبة على الأموال الموجودة في الحساب؟
ليس لمجرد تقديم FBAR.
FBAR Information Report. أما مسألة وجود Taxable Income من فوائد أو استثمارات أو نشاط آخر فتخضع لقواعد ضريبة الدخل منفصلة.
وجود 20,000 دولار من مدخرات قديمة في حساب أجنبي يمكن أن يخلق FBAR Reporting Requirement إذا انطبقت القواعد، لكنه لا يعني أن الـ20,000 دولار نفسها أصبحت تلقائيًا Income خاضعًا للضريبة لمجرد وجودها في البنك.
هل يجب الاحتفاظ بسجلات الحسابات؟
نعم. يجب على الأشخاص الخاضعين لقواعد FBAR الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة المتعلقة بالحسابات الأجنبية وفق متطلبات FinCEN، بما يساعد على إثبات اسم الحساب ورقمه والمؤسسة المالية وموقعها وأقصى قيمة وغيرها من المعلومات اللازمة للتقرير.
هل توجد عقوبات إذا لم أقدم FBAR؟
نعم. عدم الالتزام بقواعد FBAR يمكن أن يؤدي إلى عواقب مدنية، وفي بعض الظروف الخطيرة قد توجد عواقب أخرى وفق القانون.
طبيعة العقوبة تعتمد على الوقائع والقانون المطبق، بما في ذلك طبيعة المخالفة، ولذلك لا ينبغي استخدام رقم عقوبة واحد على أنه ينطبق على كل شخص.
امتلاك حساب مالي خارج أمريكا ليس ممنوعًا بحد ذاته. المشكلة قد تنشأ عندما تكون ملزمًا قانونيًا بالإبلاغ ولا تفعل ذلك، أو عندما لا يتم الإبلاغ عن دخل خاضع للضريبة مرتبط بالحساب.
أخطاء شائعة لدى العرب في أمريكا
2. النظر إلى رصيد 31 ديسمبر فقط.
3. الاعتقاد أن الحساب الذي لا يحقق فوائد لا يحتاج إلى FBAR.
4. تجاهل حساب مشترك مع الأب أو الأم أو الزوج في البلد الأصلي.
5. نسيان الحسابات التي توجد عليها Signature Authority.
6. إرسال FBAR مع Form 1040 بدل تقديمه إلى FinCEN.
7. الخلط بين FBAR وForm 8938.
8. الاعتقاد أن تقديم Form 8938 يلغي FBAR.
9. استخدام سعر صرف عشوائي لحساب Maximum Account Value.
10. تجاهل سنوات قديمة بعد اكتشاف خطأ بدل مراجعة إجراءات التصحيح الرسمية.
أسئلة شائعة عن FBAR والحسابات الأجنبية
لدي 7,000 دولار في حساب و5,000 في حساب آخر.. هل أتجاوز الحد؟
نعم، إذا كانت القيم الإجمالية في الحسابات الأجنبية وصلت إلى 12,000 دولار في الوقت نفسه أو تحقق الحد الإجمالي وفق قواعد FBAR، فقد يصبح التقرير مطلوبًا رغم أن أي حساب منفرد أقل من 10,000 دولار.
هل FBAR ضريبة إضافية؟
FBAR في ذاته تقرير معلومات عن الحسابات الأجنبية، وليس ضريبة مستقلة على رصيد الحساب.
هل أرفق FBAR مع Form 1040؟
لا. FBAR يقدم إلكترونيًا بصورة منفصلة إلى FinCEN.
ما موعد FBAR؟
15 أبريل هو الموعد السنوي الأساسي، ويوجد تمديد تلقائي إلى 15 أكتوبر دون طلب تمديد منفصل.
هل Green Card Holder يمكن أن يحتاج FBAR؟
نعم، Resident Alien يمكن أن يدخل ضمن U.S. Persons الخاضعين للقواعد إذا استوفى شروط FBAR.
هل حسابي القديم في بلدي يجب إغلاقه؟
لا توجد قاعدة FBAR عامة تجبرك على إغلاق الحساب الأجنبي. المطلوب هو الالتزام بقواعد الإبلاغ والضرائب التي تنطبق عليك.
هل Form 8938 يغني عن FBAR؟
لا. يمكن أن يلزمك كلا التقريرين إذا استوفيت شروط كل واحد منهما.
فاتتني سنوات سابقة.. هل أقدمها الآن فقط؟
توجد إجراءات رسمية للتقارير المتأخرة والتصحيح، لكن اختيار المسار يعتمد على سبب عدم التقديم وما إذا كان الدخل المرتبط بالحسابات قد تم الإبلاغ عنه وظروف السنوات السابقة.
روابط الخدمات الرسمية المباشرة
تقديم FinCEN Form 114 إلكترونيًا
IRS – دليل FBAR
حساب Maximum Account Value
المقارنة الرسمية بين FBAR وForm 8938
Form 8938 – Foreign Financial Assets
الهجرة والإقامة والجنسية والعمل والضرائب والبنوك والصحة والسكن والتعليم وأهم الخدمات للعرب المقيمين والقادمين إلى الولايات المتحدة.
جميع أدلة الولايات المتحدة